財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%；
對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。
【附】
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿(mǎn)足）：
1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
3.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
4.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
備注：不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)
【案例】
某有限責(zé)任公司從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，不考慮其他情況
情形一：
年度應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（300-100）×50%×20%=25萬(wàn)元
情形二：
年度應(yīng)納稅所得額300.0001萬(wàn)元，多1元，不屬于小型微利企業(yè)，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，
應(yīng)交企業(yè)所得稅=300.0001×25%≈75萬(wàn)元
這就是傳說(shuō)中“多1元多交50萬(wàn)元企業(yè)所得稅”！
【解決】
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳來(lái)得及嗎？來(lái)得及！
財(cái)稅[2018]54號(hào)：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
——某企業(yè)于2019年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2020年一次性稅前扣除。也就是說(shuō)，2019年度超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，要在2019年度一次性扣除，必須是2018年12月-2019年11月購(gòu)進(jìn)的。
——不需要備案
——不需要調(diào)賬，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。
——僅僅調(diào)企業(yè)所得稅申報(bào)表。
【備注】
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算
從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
來(lái)源：小陳稅務(wù)08；作者：陳志堅(jiān)
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