疑問：老師，發(fā)放職工差旅補(bǔ)貼，是計入“差旅費(fèi)”還是“福利費(fèi)”？
答復(fù)：不一定，只有符合規(guī)定的職工差旅補(bǔ)貼，才允許計入“差旅費(fèi)”，從而享受免征個人所得稅的優(yōu)惠政策，而且無需提供發(fā)票。
提醒一：這樣的職工差旅補(bǔ)貼，才屬于免征個稅的“差旅費(fèi)”，必須具備三個有：
一個有：有制度
公司必須制定了差旅費(fèi)報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個稅。
二個有：有證據(jù)
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計錄為依據(jù)。
三個有：有形式
差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。
提醒二：不符合上述三個有的差旅補(bǔ)貼，不屬于免征個稅的“差旅費(fèi)”，屬于變相的給職工發(fā)放工資或者福利。按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助，屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
提醒三：對于不符合上述三個有的差旅補(bǔ)貼，也不符合工資薪金的條件，這樣的職工補(bǔ)貼則屬于“福利費(fèi)”。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：銀行存款
各種福利性補(bǔ)貼計入工資薪金核算必須同時滿足三個條件：
1—列入員工工資薪金制度；
2—固定與工資薪金一起發(fā)放；
3—滿足稅法關(guān)于工資薪金合理性要求的條件。
參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號 ）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
參考二：根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3．托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
來源：郝老師說會計
您的位置：