您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 財(cái)政補(bǔ)貼收入別做錯(cuò)帳，注意3大涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)去年取得的200萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)做錯(cuò)帳了，注意3大涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
案例：
某科技公司2020年取得市級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼200萬(wàn)元（符合不征稅收入條件），假定該補(bǔ)貼收入已經(jīng)全部用于補(bǔ)貼日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目支出，且全部計(jì)入了2020年度費(fèi)用化支出。
風(fēng)險(xiǎn)一：錯(cuò)誤的賬務(wù)處理
借：銀行存款 200萬(wàn)元
貸：其他應(yīng)付款或者專項(xiàng)應(yīng)付款 200萬(wàn)元
正確的賬務(wù)處理：
（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200萬(wàn)元
貸：其他收益-政府補(bǔ)助 200萬(wàn)元
（2）專款專用日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用 200萬(wàn)元
貸：銀行存款 200萬(wàn)元
風(fēng)險(xiǎn)二：特別提醒
不要簡(jiǎn)單地認(rèn)為，收到符合不征稅收入條件的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入了收入、日常支出也計(jì)入了費(fèi)用就萬(wàn)事大吉了，還要在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表中完成調(diào)增和調(diào)減。
風(fēng)險(xiǎn)三：特別提醒
取得補(bǔ)貼有的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤地認(rèn)為只要是計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入，就一定沒有增值稅，不一定的。
關(guān)鍵要看你企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入是否與收入或者數(shù)量直接掛鉤：
1、與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、不與收入或者數(shù)量直接掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
3、增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。也就是屬于價(jià)外費(fèi)用，按照主業(yè)適用增值稅率。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）:
七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。該條款自2020年1月1日起施行。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
