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企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，不要出現(xiàn)以下5個(gè)錯(cuò)誤！
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷(xiāo)售收入，這里的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營(yíng)業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒(méi)法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類(lèi)企業(yè)，不僅指專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
