財(cái)稅[2018]54號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)（包括自行建造）的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
看看錯(cuò)誤的處理
甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬(wàn)元。
借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用 36萬(wàn)元
貸：銀行存款 36萬(wàn)元
提醒：這樣任性的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的！
再看看正確的處理
甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬(wàn)元。
借：固定資產(chǎn)-汽車 36萬(wàn)元
貸：銀行存款 36萬(wàn)元
假若按照3年折舊，不考慮凈殘值，月折舊額就是1萬(wàn)元
2月份計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 1萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 1萬(wàn)元
3月份計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 1萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 1萬(wàn)元
如何理解所得稅上一次性扣除？
假若甲公司2019年第一季度利潤(rùn)總額434萬(wàn)元，不屬于小型微利企業(yè)。
則由于1月份購(gòu)買了36萬(wàn)元的汽車，允許一次性扣除，同時(shí)折舊了2個(gè)月計(jì)2萬(wàn)元。
因此需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36萬(wàn)元-2萬(wàn)元=34萬(wàn)元
因此第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=（434-34萬(wàn)元）*25%=100萬(wàn)元
如何填寫第一季度所得稅申報(bào)表？
提醒：季報(bào)表上第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。
本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》（A201020）填報(bào)。
看看季報(bào)表的附表如何填寫？
提醒1：自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報(bào)本表。
當(dāng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊金額小于稅收折舊金額時(shí)，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減，同時(shí)需計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報(bào)本表。
提醒2：自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內(nèi)，不填報(bào)本表。
提醒3：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。
當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額大于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報(bào)。
看看季報(bào)表的附表如何填寫？
假若2018年度全年利潤(rùn)僅僅就是434萬(wàn)元，前四個(gè)季度已經(jīng)預(yù)繳了100萬(wàn)元所得稅，則匯算清繳的時(shí)候需要調(diào)減=36萬(wàn)元-11萬(wàn)元=25萬(wàn)元。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，作者：郝守勇。
您的位置：