小微企業(yè)資產(chǎn)總額不超過5000萬元，好多會計都算錯了！
錯誤一
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。
則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項目）：
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=（2000+4000）/2=3000
提醒：
以上計算資產(chǎn)總額的平均值是錯誤的。
注意：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
錯誤二
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。
則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項目）：
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=4000
提醒：
以上計算資產(chǎn)總額的平均值是錯誤的。
注意：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
錯誤三
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額：
第一季度平均值1000萬元
第二季度平均值1000萬元
第三季度平均值1000萬元
第四季度平均值1000.44萬元
則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項目）：
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=1000
提醒：
以上計算資產(chǎn)總額的平均值是錯誤的。
注意：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。
錯誤四
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額中僅有應(yīng)收賬款一個項目：
應(yīng)收賬款：
明細(xì)科目借方余額6000萬元
明細(xì)科目貸方余額2000萬元
則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項目）：
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=4000
提醒：
以上計算資產(chǎn)總額的平均值是錯誤的。
注意：
按相關(guān)會計制度的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目余額分析填列，如“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項目列示，如“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項目列示。
參考正確計算案例
甲企業(yè)2019年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況計算過程如下：
第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人
第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元
截止第1季度累計應(yīng)納稅所得額=180萬元
第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人
第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元
截止第2季度累計應(yīng)納稅所得額=220萬元
第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=500人
第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元
截止第3季度累計應(yīng)納稅所得額=290萬元
第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人
第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元
截止第4季度累計應(yīng)納稅所得額=350萬元
2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
=（160+450+500+350）/4=365人
2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元
2019年全年累計應(yīng)納稅所得額=350萬元
總結(jié)：
由于人數(shù)與累計應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，2019年不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
參考：
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號的規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
來源：郝老師說會計
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