您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 如何判斷0元轉(zhuǎn)讓自然人股權(quán)是否存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？請問：我想0元轉(zhuǎn)讓自然人股權(quán)，但是又擔(dān)心有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，請問如何判斷0元轉(zhuǎn)讓是否存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：你想0元轉(zhuǎn)讓自然人股權(quán)，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要綜合具體情況來判斷：
1.比如你公司剛剛新成立，屬于認(rèn)繳，賬面上沒有凈資產(chǎn)，也沒有不動(dòng)產(chǎn)等大額資產(chǎn)，只是因?yàn)楣蓶|的原因要退出，只能轉(zhuǎn)讓給別的股東，這種情況下0元轉(zhuǎn)讓，不存在個(gè)人所得稅和印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2.再就是你轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，符合67號公告中第十三條要求的雖然價(jià)格明顯偏低但是具備正當(dāng)理由的，也不會(huì)存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3.但是，若是你實(shí)際是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只是為了少繳個(gè)稅，采取了陰陽合同的方式，通過表面0元轉(zhuǎn)讓，來規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅和印花稅，這樣操作當(dāng)然存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，屬于偷稅行為。
參考一：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
參考二：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第 49 號）規(guī)定：第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
