很多母子企業(yè)之間會(huì)通過設(shè)計(jì)管理服務(wù)方式來進(jìn)行資金向上流轉(zhuǎn)的操作，看似簡單的管理服務(wù)費(fèi)用收取，當(dāng)中也有很多需要關(guān)注的涉稅要點(diǎn)，本文來為大家一次性梳理需要關(guān)注的要點(diǎn)問題。
這里所說的“管理費(fèi)”主要是指母公司對其子公司提供經(jīng)營、財(cái)務(wù)和人事等事項(xiàng)管理服務(wù)，所收取的管理類服務(wù)費(fèi)用。
通常雙方會(huì)在服務(wù)協(xié)議中明確約定，要求子公司按照收入、利潤等一定比例上繳費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)子公司資金向上游流轉(zhuǎn)的目的。
一、“管理費(fèi)”特點(diǎn)
1．非營利性質(zhì)業(yè)務(wù)：不具備合理商業(yè)目的和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；
2．母公司對子公司進(jìn)行的統(tǒng)一管控：管理活動(dòng)多為戰(zhàn)略性管理，具有重復(fù)性的特點(diǎn)。
二、“管理費(fèi)”涉稅依據(jù)
1．中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
2．國稅發(fā)[2008]86號《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》
一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
……
四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
三、“管理費(fèi)”操作要點(diǎn)
1．參照同一服務(wù)對外部客戶報(bào)價(jià)，對內(nèi)部子公司提供同類服務(wù)應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保定價(jià)公允；
2．即使是同一系統(tǒng)內(nèi)的公司，母子公司必須簽訂服務(wù)協(xié)議，明確規(guī)定母公司向子公司提供的具體服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及金額；
3．向多個(gè)子公司提供同類服務(wù)，可以采取分項(xiàng)分?jǐn)偤头⻊?wù)分?jǐn)偟姆绞健?/P>
信息來源：焦點(diǎn)財(cái)稅；作者：林森
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