案例：被投資公司宣告分派2020年利潤(rùn)時(shí)，投資方已經(jīng)收到投資收益并作會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 1000萬元
貸：投資收益 1000萬元
提醒一：收到的投資收益無需開票，沒有增值稅，利息或利息性質(zhì)的收入，非保本的投資收益不收增值稅。在確認(rèn)分紅投資收益時(shí)，應(yīng)以被投資方分紅決議等文件和銀行回單等作為原始憑證。
提醒二：稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此收到的投資收益免征企業(yè)所得稅。
提醒三：居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?BR>企業(yè)自己留存的備查資料主要有：（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明） ;（2）被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議或公告、分配表；（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件；（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
參考一：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
參考二：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
參考三：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)＂貸款服務(wù)＂規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。……以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
二、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第一條規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
圖片
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
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