會(huì)計(jì)人員要注意這些業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
1.錯(cuò)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其它項(xiàng)目，影響增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
例如：華唯公司在維護(hù)客戶關(guān)系時(shí)，贈(zèng)送了一部手機(jī)給客戶，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是計(jì)入了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果當(dāng)年廣告宣傳支出太多，超過(guò)了扣除數(shù)，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)還在扣除數(shù)內(nèi)，那無(wú)形之中就會(huì)增加華唯公司的企業(yè)所得稅和增值稅等稅負(fù)壓力。
2.不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出也計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
從上述國(guó)家稅務(wù)總局的文件來(lái)看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)的事項(xiàng)支出。老板買(mǎi)了一臺(tái)空調(diào)放在辦公室，這不能算是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能稅前扣除。
再慘一點(diǎn)，有一項(xiàng)可以入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，但是發(fā)票不合規(guī)范，也不能進(jìn)行稅前扣除了。
3.籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
也就是說(shuō)，碧桂圓子公司在建房期間，需要招待投資方，這期間產(chǎn)生的支出可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，要是開(kāi)始營(yíng)業(yè)了，就得按照另外的規(guī)定進(jìn)行扣除。
4.未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的不參與扣除。
例如，華唯公司的會(huì)計(jì)按照當(dāng)年收入，按標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)計(jì)算了300萬(wàn)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有250萬(wàn)，那么剩下的50萬(wàn)也不能進(jìn)行稅前扣除。
5.無(wú)法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除。
如果納稅人不能提供真實(shí)有效的憑證或資料，來(lái)證明這項(xiàng)費(fèi)用確實(shí)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)通過(guò)納稅人稅前扣除的申請(qǐng)。
案例問(wèn)答:
1.我買(mǎi)了300元水果用于業(yè)務(wù)招待，憑證上改寫(xiě)誰(shuí)的身份證號(hào)和名字？
對(duì)于報(bào)銷申請(qǐng)單，誰(shuí)要報(bào)銷就寫(xiě)誰(shuí)的名字；對(duì)于收據(jù)，誰(shuí)收錢(qián)就寫(xiě)誰(shuí)的名字。
2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
不能抵扣。就算抵扣了也要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.贈(zèng)送給客戶的茶葉，為什么涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：
借：銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果茶葉是外購(gòu)的：
1）銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購(gòu)入時(shí)，
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款；
贈(zèng)送時(shí)：
借：銷售費(fèi)用
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2）非茶葉公司買(mǎi)回茶葉贈(zèng)送客戶：
借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)，作者：lolo
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