您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 增值稅申報(bào)表填寫(xiě)的16個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題01問(wèn)：小規(guī)模納稅人（非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）有代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形，本季度銷(xiāo)售額包括代開(kāi)部分不超過(guò)9萬(wàn)，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于代開(kāi)的部分，如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：代開(kāi)專(zhuān)票視不同情況分別填列在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%）”；小微免稅銷(xiāo)售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開(kāi)專(zhuān)票預(yù)繳稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。
02問(wèn)：既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次？
答：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
03問(wèn)：營(yíng)改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營(yíng)改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國(guó)稅申報(bào)？
答：應(yīng)在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫(xiě)到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
04問(wèn)：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后補(bǔ)開(kāi)了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營(yíng)改增后該如何填報(bào)？
答：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2016年5月1日以后補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅。
05問(wèn)：須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？
答：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。
06問(wèn)：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？
答：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列-《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。
07問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫(xiě)《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。
08問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，留待第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫(xiě)《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?
答：《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
09問(wèn)：適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫(xiě)差額前還是差額后的銷(xiāo)售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
10問(wèn)：企業(yè)銷(xiāo)售舊貨，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過(guò)舊貨的簡(jiǎn)易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》體現(xiàn)？
答：需要。暫時(shí)填寫(xiě)在銷(xiāo)售固定資產(chǎn)一欄。
11問(wèn)：小微企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次。
符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。
12問(wèn)：個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。
13問(wèn)：小微企業(yè)的免稅額應(yīng)如何計(jì)算填列？
答：小微企業(yè)免稅額應(yīng)根據(jù)申報(bào)表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和征收率計(jì)算。
14問(wèn)：企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？【房企財(cái)稅微信：13718601312】
答：一般納稅人填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。
15問(wèn)：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”時(shí)是否應(yīng)扣除代開(kāi)專(zhuān)票的部分？
答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”不包括代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票那部分銷(xiāo)售額。
16問(wèn)：小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷(xiāo)售額”。
信息來(lái)源：北京國(guó)稅
