根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。我國(guó)的增值稅一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，即增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以看出，增值稅的抵扣是關(guān)鍵，核心是發(fā)票。增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得，不僅關(guān)系到增值稅應(yīng)納稅額，而且影響到企業(yè)所得稅、土地增值稅的應(yīng)納稅額，即企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅都將受到取票的影響。所以增值稅一般納稅人必須重視發(fā)票的管理。
在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我們首先要判斷什么樣的業(yè)務(wù)可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；其次，若能夠取得專(zhuān)用發(fā)票，還要確保專(zhuān)用發(fā)票是合規(guī)的。
判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以抵扣時(shí)，可以采用排除法，即排除稅法規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目，其他都是可以抵扣的。增值稅不可抵扣的項(xiàng)目包括：
（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)�！痉科筘�(cái)稅微信：13718601312】
（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（3）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
除了以上不可抵扣的項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的其他采購(gòu)貨物、接受服務(wù)行為，都是可以抵扣的。但是，若想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，除了發(fā)生可以抵扣的項(xiàng)目外，還應(yīng)取得合法的扣稅憑證，這樣才可以抵扣增值稅。合法的扣稅憑證包括：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
因此，若企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)是符合抵扣項(xiàng)目的，那么在取票時(shí)，就一定要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)是屬于不可抵扣的項(xiàng)目，如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，那么就一定要取得增值稅普通發(fā)票。
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣稅憑證主要是指：增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我們?cè)谌〉迷鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票時(shí)，如何判斷專(zhuān)用發(fā)票是否合規(guī)呢？ 一是專(zhuān)用發(fā)票按要求開(kāi)具；二是發(fā)票本身符合發(fā)票管理辦法。
一、國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；（根據(jù)2011年2 月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定， 必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章）
（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
二、取得的發(fā)票符合發(fā)票管理辦法
常見(jiàn)的不符合《發(fā)票管理辦法》的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收，要求對(duì)方重開(kāi)。
來(lái)源：解稅寶科技 作者：尹麗坤
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