提問(wèn)：
我公司是房產(chǎn)企業(yè)，原來(lái)的老項(xiàng)目，采用簡(jiǎn)易計(jì)征。如果有老項(xiàng)目的費(fèi)用，是開(kāi)增值稅專票還是普票？如果是老項(xiàng)目我們收了專票，認(rèn)證后做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出可以嗎？現(xiàn)在要開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，是一般計(jì)稅方法，在建設(shè)初期預(yù)售前開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證后掛在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅里嗎？等新項(xiàng)目預(yù)售的時(shí)候，開(kāi)始按3%預(yù)交增值稅的時(shí)候能抵扣嗎？還是要等結(jié)轉(zhuǎn)收入的時(shí)候才能將待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣？
專家回復(fù)
1、老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，所發(fā)生的費(fèi)用建議開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。理由是：雖然此種情形不屬于不能開(kāi)具專票的情形，但取得專票后如果不認(rèn)證會(huì)形成滯留票，滯留票問(wèn)題曾一度成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。 2、認(rèn)證后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理是可以的。
3、新項(xiàng)目一般計(jì)稅方法，建設(shè)初期取得專票認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。
4、新項(xiàng)目預(yù)售時(shí)，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+11%）×3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)》
第二節(jié) 預(yù)繳稅款
第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
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