提問：
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間在紅線內(nèi)修建，但最終要拆除的。在土地增值稅中最終要拆除的售樓處與樣板間是否可以全額扣除？
專家回復(fù)：
土地增值稅是否稅前扣除項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)，如單獨(dú)修建的售樓部、樣板房等，不能一概而論，需要結(jié)合具體事項(xiàng)，區(qū)分不同情況分別處理。
(一)房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，如果該營銷設(shè)施系專門建造用于項(xiàng)目營銷且最終未出售留作自用或自行拆除，則不得在土地增值稅稅前扣。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理，不計(jì)入開發(fā)成本中，也不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)在主體內(nèi)修建臨時(shí)售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入并準(zhǔn)予扣除。
(三)房地產(chǎn)企業(yè)利用規(guī)劃配套設(shè)施(如會(huì)所、物業(yè)管理用房)，發(fā)生的售樓部、樣板房的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，由于項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)不屬于土地增值稅規(guī)定的“開發(fā)間接費(fèi)用”的內(nèi)容，因而納稅人在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，如果營銷設(shè)施系利用開發(fā)產(chǎn)品、公共配套設(shè)施(如會(huì)所)，則相應(yīng)的建造成本應(yīng)視同開發(fā)產(chǎn)品、公共配套設(shè)施按規(guī)定在計(jì)算土地增值稅前予以扣除，且可以加計(jì)20%，具體按以下原則處理：建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
附：近期房地產(chǎn)建筑企業(yè)財(cái)稅課程安排
8月31-9月1日 深圳：增值稅嚴(yán)征管體制下房地產(chǎn)企業(yè)全盤財(cái)稅核算再造與實(shí)務(wù)操作應(yīng)用研討會(huì)
9月2-3日 長春：增值稅模式下的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全程各個(gè)不同階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管控籌劃新思路及涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算
9月2-3日 青島：金稅三期嚴(yán)監(jiān)控下的房地產(chǎn)企業(yè)三大核心稅種高發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)破解
您的位置：