作為政府籌集財(cái)政收入的重要工具，個(gè)人所得稅的征管體系逐步完善。企業(yè)作為工資薪金部分的代扣代繳義務(wù)人，關(guān)于員工個(gè)人所得稅繳納的問(wèn)題是需要重點(diǎn)關(guān)注的。
實(shí)務(wù)中，一部分的企業(yè)會(huì)與員工在用工協(xié)議當(dāng)中明確協(xié)定承擔(dān)個(gè)人所得稅。換句話，就是職工領(lǐng)取固定稅后收入的一種表達(dá)形式，企業(yè)付出的代價(jià)是以“先將職工不含稅收入還原為含稅收入”為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算的，這里的所說(shuō)的“含稅”所指便是個(gè)人所得稅。
一、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅常規(guī)賬務(wù)處理
1) 計(jì)提工資與社保：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—社保
2) 實(shí)際發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：應(yīng)付職工薪酬—社保
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
3) 繳納個(gè)人所得稅和杜保：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—社保
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
二、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅涉稅文件
綜合上述文件所述，公司負(fù)擔(dān)員工工資的個(gè)人所得稅，如通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以從企業(yè)所得稅前扣除；如未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)用的不得從企業(yè)所得稅前扣除。
三、如何操作企業(yè)承擔(dān)個(gè)稅才能在企業(yè)所得稅前扣除？
1、企業(yè)為職工承擔(dān)稅款應(yīng)該在《用工合同或協(xié)議》中明確企業(yè)應(yīng)支付給該職工每月工資薪金為“不含稅”金額，并且由企業(yè)承擔(dān)繳納；
2、企業(yè)將實(shí)際到手工資金額和個(gè)人所得稅稅金合計(jì)數(shù)在合同中明確為工資薪金所得，同時(shí)編入企業(yè)工資表，由員工在領(lǐng)薪時(shí)簽字確認(rèn)；
3、企業(yè)以員工名義代扣代繳個(gè)人所得稅，取得其完稅憑證。
來(lái)源：財(cái)稅聚焦；作者：林森
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