12366納稅服務熱線是全國稅務系統(tǒng)向社會各界提供無償服務的特種服務電話，主要負責為納稅人答疑解惑，在納稅人與稅務機關之間架設起溝通的橋梁。目前，全國共有62個省級稅務機關在全省或省內(nèi)部分城市開通了12366納稅服務熱線，為廣大納稅人提供著方便快捷、優(yōu)質(zhì)高效的服務。
為貫徹落實科學發(fā)展觀，建立和諧征納關系，掌握納稅人關注的熱點難點稅收問題，并及時予以權(quán)威答復，了解基層稅務機關的納稅咨詢工作水準與狀況，國家稅務總局納稅服務司從2009年起，在全國范圍內(nèi)建立了納稅咨詢熱點難點問題搜集公布制度。收集各地每月在12366納稅服務熱線等各種咨詢途徑中納稅人提問較多的問題，整理出一部分出現(xiàn)頻率較高、回答難度較大的問題及其答案，請總局納稅指南編審委員會相關單位進行審核后，予以公布，以求能對納稅人關注的熱點難點問題及時給予權(quán)威答復，擴大稅法宣傳的途徑和覆蓋面，提高稅收工作效率，提高全社會的納稅遵從度，降低征納成本，和諧征納關系。
從本期起，我們將在中國稅務報開設專欄，分期刊登上月熱點問題及其答案，供大家參考。同時，歡迎社會各界對稅務機關的納稅服務工作批評指正。
國家稅務總局納稅服務司
增值稅條例主要作了哪些修訂？
答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：
一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。
二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術改進、生產(chǎn)設備更新無關容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。
五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。
目前小規(guī)模納稅人的標準是如何規(guī)定的？增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整，由國務院決定。
允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的基本規(guī)定有哪些？
答：一、修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。為減輕企業(yè)負擔，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、根據(jù)財稅〔2008〕170號文件第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”科目。
三、根據(jù)財稅〔2008〕170號文件規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”科目。
現(xiàn)行一般納稅人認定標準是什么？
答：國稅函〔2008〕1079號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：
1.現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
2.2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4.年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
增值稅專用發(fā)票認證超過期限怎么辦？
答：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（包含稅務機關代開增值稅專用發(fā)票和2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票），必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
我單位銷售貨物并向購貨方開具增值稅專用發(fā)票，但對方?jīng)]有在規(guī)定的90天認證期進行認證，現(xiàn)在要求重開可以嗎？
答：不能夠重開。
1.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
2.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十條的規(guī)定，同時具備下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月；
�。�2）銷售方未抄報稅并且未記賬；
（3）購買方未認證或者認證的結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
3.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十六條的規(guī)定，經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
�。�1）無法認證；（2）納稅人識別號認證不符；（3）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。
你企業(yè)的情況既不屬于作廢條件也不符合重新開具發(fā)票的要求，因此，不得重新開具。
金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%調(diào)整到17%，具體范圍指哪些？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財稅〔2008〕171號）規(guī)定，自2009年1月1日起金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復到17%。
食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合《食用鹽》（GB5461-2000）和《食用鹽衛(wèi)生標準》（GB2721-2003）兩項國家標準的食用鹽。
文件中所稱金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
來源：財務顧問網(wǎng) |
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