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    2002年1月，王平出資20萬元，向二舅借了20萬元，開辦了一家個人獨資企業。當年，王平按年息15%向二舅支付了利息3萬元(銀行同期同檔利率為7%)。2002年度，王平創辦的企業賬面實現利潤6萬元，向主管地稅機關申報繳納了個人所得稅(60000-9600)×35%-6750=10890(元)。

    2002年1月，王平出資20萬元，向二舅借了20萬元，開辦了一家個人獨資企業。當年，王平按年息15%向二舅支付了利息3萬元(銀行同期同檔利率為7%)。2002年度，王平創辦的企業賬面實現利潤6萬元，向主管地稅機關申報繳納了個人所得稅(60000-9600)×35%-6750=10890(元)。

    (財稅[2000]91號文件規定：投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。上式中，“9600”是投資者王平的費用扣除。)

    2002年5月，主管地稅機關在對王長平2002年度的納稅情況進行檢查時發現了以下問題：

    向二舅支付利息應代扣代繳個人所得稅200000×15%×20%=6000(元)，王平未代扣代繳；

    支付利息超過銀行同類、同期貸款利率的部分不得在稅前扣除。應調增應納稅所得額200000×(15%-7%)＝16000(元)，王平需補繳個人所得稅(60000＋16000-9600)×35%-6750-10890＝5600(元)。

    地稅機關按規定對王平進行了補稅、罰款。她和二舅累計負擔個人所得稅10890＋5600＋6000＝22490(元)。

    王平被補稅、罰款的主要原因是支付給二舅的利息未按稅法規定進行相關處理。

    如果她將二舅的20萬元作為投資，按照《合伙企業法》的規定申請成立合伙企業，兩人在稅后分利，則個人所得稅負擔將大大降低。

    成立合伙企業后，由于不需要在稅前支付30000元利息，在其他因素不變的情況下，合伙企業的應納稅所得額應當是90000元。

    財稅[2000]91號文件規定：“合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。”如果王平與二舅在合伙協議中末約定分配比例，則兩人的應納稅所得額均為45000元。二入應分別申報繳納個人所得稅(45000-9600)×30%-4250＝6370(元)。

    籌劃后，王平與二舅累計應擔負個人所得稅6370×2=12740(元)，比籌劃前節省了22490-12740=9750(元)。

    不過，需要提醒的是，法律規定合伙企業中各合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，因此，納稅入在應用上述籌劃方案時，要注意投資風險。

    （來源：中國企業金融網）